IV dalis. PVM, sandoriai tarp asocijuotų asmenų, prestižas ir kiti mokesčiai

Lektorius: Gintaras Juškauskas, Mokesčių SUFLERIO ekspertas, auditorius.

[VIDEO] 2018 m. balandžio 24 d. seminaro „VMI požiūris: didieji mokesčių mokėtojai“ vaizdo įrašas Sandoriai tarp asocijuotų asmenų Prestižas ES įmonė LT Įmonė A (SPV) LT Įmonė B Prijungta Įsigijo 100 proc. ü Įmonė A įsteigta tam, kad įsigytų Įmonės B akcijas. ü Įmonė A 2013 m. iš FA įsigijo 100 proc. Įmonės B akcijų. ü 2014 m. įvyko reorganizavimas – Įmonė A prijungta prie Įmonės B. ü Po reorganizavimo Įmonė A veiklą baigė. Įmonė A, įsigijusi Įmonės B akcijas, apskaičiavo prestižą, kuris po reorganizavimo apskaitomas Įmonės B finansinėse ataskaitose ir kurį Įmonė B amortizuoja - prestižo sąnaudomis mažina apmokestinamąjį pelną. Ar Įmonė B mokesčių tikslais gali amortizuoti prestižą? ü Bendra taisyklė: pareiga apskaičiuoti ir sumokėti GPM iš A klasės pajamų tenka šį mokestį išskaičiuojančiam asmeniui (Įmonei). ü Išimtį iš bendrosios taisyklės formuoja LVAT praktika (byla A-517-442/2017). ü Prievolė sumokėti GPM gali būti perkelta nuo įmonės gyventojui, kai: ü Gyventojas (mokesčio mokėtojas) yra mokestį išskaičiuojančiojo asmens (Įmonės) akcininkas; ir ü Gyventojas kontroliavo Įmonę, darė įtaką Įmonės sprendimams; ir ü išmokant pajamas buvo veikiama išimtinai gyventojo (akcininko) interesais. Kada VMI nuo A klasės pajamų mokesčius gali išieškoti iš gyventojo? ü Su automobiliais susiję sąnaudos: ü Apsimestinė automobilių nuoma; ü Apsimestinė automobilių panauda; ü Neskaičiuojamos pajamos natūra. ü Verslo restruktūrizavimai ir pertvarkymai; ü Plonosios kapitalizacijos taisyklės taikymas palūkanų sąnaudoms; ü Apsimestinė paskola iš akcininko (FA): ü Įmonei palūkanų sąnaudos – neleidžiami atskaitymai; ü Akcininkui (FA) palūkanų pajamos perkvalifikuojamos į kitas pajamas, kurioms GPM lengvata netaikoma; ü LVAT koncepcija: nesvarbu, kad A klasės pajamos, GPM išieškoti galima iš gyventojo.

Nauji VMI metodai

Nauji VMI metodai | Skaidrės

Atsisiųsti >>

Kita šio rinkinio dalijamoji medžiaga

• - VMI administravimo spąstai | Skaidrės
  
• - Žemai kabantys obuoliai mokesčių administratoriui | Skaidrės
  
• - Tarnybiniai automobiliai ir degalai| I dalies skaidrės
  
• - Akcininkų paskolos | Skaidrės
  
• Nauji VMI metodai | Skaidrės