Klausimas

Įmonė A buvo padalyta atskiriant veiklas, sukurta nauja įmonė B ir jai perduotas NT. Turtas ir įsipareigojimai perduoti 2023-09-30. Pagal atskyrimo sąlygas įmonė A perdavė sumokėtą avansinį NT mokestį. Ar teisingai įmonė A pasielgė?

Mokesčių SUFLERIO atsakymas

Nekilnojamojo turto mokestį moka NTM savininkai (NTMĮ 3 str. 1 d.). Kai reorganizuojama įmonė perduoda veiklą ir nekilnojamąjį turtą naujai įkurtai įmonei, NTM mokėjimo ir deklaravimo prievolės pereina naujai įkurtai įmonei, tapusiai nekilnojamojo turto savininke. 

Nekilnojamojo turto mokestis pradedamas skaičiuoti nuo kito mėnesio, einančio po to mėnesio, kurį buvo įgyta nuosavybės teisė (NTMĮ 12 str. 6 d. 1 p.). Tokiu atveju, kai įmonė nekilnojamąjį turtą perima 2023-09-30, jai prievolė skaičiuoti nekilnojamojo turto mokestį atsiranda nuo ateinančio mėnesio, t. y. nuo 2023 m. spalio mėnesio.

Tokiu atveju įmonė A avansinį 2023 metų NTM turėjo mokėti atskirai už I, II ir III ketvirčius atitinkamai iki kovo 15 d., birželio 15 d. ir rugsėjo 15 d. Likusi NTM suma turės būti sumokama įmonės B, pateikiant KIT711 deklaraciją ir sumokant likusį NTM už IV ketvirtį iki 2024 m. vasario 15 d. 

Taigi įmonės A sumokėtas avansinis NTM bus laikomas sumokėtu už įmonės A 2023 metais nuosavybės teise turėtą nekilnojamąjį turtą. 

Atsižvelgiant į tai, kad KIT711 deklaracijos A priede deklaruojamas avansinis mokestis už pirmus tris ketvirčius, o minėtas nekilnojamasis turtas buvo perleistas 2023-09-30, t. y. suėjus trečiam ketvirčiui, įmonei A tikslinti pateiktos KIT711 deklaracijos A priedo nereikia (avansinis NTM neperskaičiuojamas). Tačiau KIT711 deklaracijos S priedo S6 laukelyje spalio mėnesį turės pažymėti turto netekimą (įgijimas / netekimas) su minuso ženklu (VMI viršininko 2007-05-29 įsakymo Nr. VA-40 17.8 p.). Tokiu būdu įmonės A NTM bus apskaičiuotas už trumpesnį laikotarpį nei kalendoriniai metai ir padengiamas avansu sumokėtomis NTM sumomis. 

Nekilnojamąjį turtą perėmusi įmonė B, teikdama 2023 metų KIT711 deklaraciją, S priedo S11 laukelyje spalio mėnesį turės pažymėti turto įsigijimą (įgijimas / netekimas) ir sumokėti NTM už 2023 m. spalio - gruodžio mėnesius. Taip pat ji privalės deklaruoti 2024 metų trijų ketvirčių mokėtiną avansinį NTM KIT711 deklaracijos A priede.

Įvertinus išdėstytas NTM deklaravimo taisykles į klausimą reikėtų atsakyti, kad avansinio NTM (gautinos sumos) įmonei B nereikėjo perduoti.

Šią savaitę kolegos domisi

Kasmetinės atostogos

2023-05-03 | RENGINIO ĮRAŠAS

STEBĖTI ĮRAŠUS

RENGINIO ĮRAŠAS

Darbuotojams įteiks dovanų kuponus, kurių vertė – po 200 Eur

Jeigu įmonė dovanų kuponų įteikimą darbuotojams įformins kaip dovanas (parašys įsakymą dėl dovanų kuponų įteikimo darbuotojams, nustatys dovanos sumą, sudarys dovanas gausiančių darbuotojų sąrašą) ir ...

2024-06-07 | PRAKTINĖ SITUACIJA

| 2 min.

PRAKTINĖ SITUACIJA

SUPERBUHALTERIŲ DIENOS | Kas bendro tarp mankštos ir dvejybinio įrašo

2023-07-20 | RENGINIO ĮRAŠAS - SUPERBUHALTERIŲ DIENOS

STEBĖTI ĮRAŠUS

RENGINIO ĮRAŠAS

Nustatyti aukštesni reputacijos reikalavimai buhalteriams, auditoriams ir mokesčių konsultantams

Pakeitus Finansinės apskaitos, Finansinių ataskaitų audito ir Pinigų plovimo ir teroristų finansavimo prevencijos įstatymus, nustatyti aukštesni reputacijos reikalavimai apskaitos, audito ir mokesčių ...

2024-06-05 | MOKESČIŲ NAUJIENA

| 4 min.

MOKESČIŲ NAUJIENA

Nepanaudotų atostogų apskaičiavimas, kai atostogos suteikiamos savaitėmis ir darbo dienomis

Jeigu darbuotojui per metus turi būti suteikiamos 5 savaitės ir 1 darbo diena kasmetinių atostogų, tai ir nepanaudotų atostogų likutis turėtų būti skaičiuojamas savaitėmis ir darbo dienomis.

2023-10-23 | PRAKTINĖ SITUACIJA

| 2 min.

PRAKTINĖ SITUACIJA

---