SVARBU! Spausdinimo data 2025-08-01. Ši informacija skaitymo metu gali būti atnaujinta.
Norėdami matyti aktualią redakciją apsilankykite www.mokesciu-sufleris.lt
Tiekėjas atsisakė reikalavimo sumokėti delspinigius
Delspinigiai, kurių nereikės mokėti, nėra įmonės sąnaudos. Kai nėra delspinigių sąnaudų, nėra ir neleidžiamų atskaitymų.
Klausimas
Įmonė 2023 m. gavo delspinigių sąskaitą. Jos į apskaitą neįtraukė. Vyko ginčai. 2024 vasario mėn. gautas 2023-12-31 datos suderinimo aktas. Tiekėjas patvirtino mūsų skolą įtraukęs į delspinigius. 2024 m. vasario mėn. buvo pasiektas susitarimas. Įmonė gavo tokios pat sumos kreditinę sąskaitą. 2023 m. finansinių ataskaitų rinkinys dar nesudarytas. Kaip teisingai šias sąnaudas deklaruoti 2023 ir 2024 metų PLN204 formoje?
MOKESČIŲ SUFLERIO atsakymas
Tiekėjas išrašė delspinigių sąskaitą, paskui ją kreditavo. Įmonė delspinigių mokėti neturės, todėl nėra ir delspinigių sąnaudų. Taip pat nesusidaro ir neleidžiamų atskaitymų, kuriuos reikėtų deklaruoti PLN204 formoje.
Taigi iš esmės apskaitoje galima būtų nieko neregistruoti (ūkinė operacija neįvyko) ir deklaracijoje nieko nedeklaruoti, nebent yra poreikis turėti įrašus atminčiai, įtraukti gautas sąskaitas į PVM sąskaitų faktūrų registrą ir pan.
Pirmiausia norime atkreipti dėmesį, kad delspinigių PVM sąskaitos faktūros apskritai nėra išrašomos, nes delspinigiai nėra PVM objektas. Tokiais atvejais turėtų būtu rašomi laisvos formos dokumentai.
Jeigu manote, kad delspinigių sąskaita apskritai neturėjo būti išrašyta, įmonė atsisakė ją priimti, nėra jokio pagrindo įtraukti jos į įmonės apskaitos registrus. Jeigu vis dėlto nuspręsite, kad sąskaitą naudinga užregistruoti įmonės buhalterinėje apskaitoje, galima būtų daryti tokius įrašus:
1) delspinigių sąskaitos dienos datą apskaitoje registruojamas įsipareigojimas tiekėjui ir delspinigių sąnaudos:
D 6804 Baudų ir delspinigių sąnaudos
K 4431 Kitos skolos tiekėjams
2) kreditinės sąskaitos gavimas naujos ūkinės operacijos nesukuria, o tik koreguoja anksčiau užregistruotos operacijos vertę. Kadangi 2023 m. finansinės ataskaitos dar nesudarytos, 2024 m. kreditinė sąskaita užregistruojama 2023 m. gruodžio 31 d. datą (19-ojo VAS „Atidėjiniai, neapibrėžtieji įsipareigojimai ir turtas bei poataskaitiniai įvykiai“ 30 p.). Apskaitoje daromas pirma padarytam atvirkštinis įrašas:
D 4431 Kitos skolos tiekėjams
K 6804 Baudų ir delspinigių sąnaudos
Padarius šiuos įrašus, delspinigių sąnaudos tampa lygios nuliui. Neatsiranda koregavimų ir pelno mokesčio deklaracijoje.
Šią savaitę kolegos domisi
MOKESČIŲ NAUJIENA
GEROJI PRAKTIKA
PRAKTINĖ SITUACIJA
ATMINTINĖ
PRAKTINĖ SITUACIJA
PRO MIKROSKOPĄ
PROFILAKTIKA
RENGINIO ĮRAŠAS
Ačiū už atsiliepimą
Apie mus
Komentarai