+370 678 20470
I-V 8.00-17.00
Svarbu! Spausdinimo data 2025-05-01. Ši informacija skaitymo metu gali būti atnaujinta.
Norėdami matyti aktualią redakciją apsilankykite www.sufleris.lt
Susisiekti
Kainos ir planai
Prisijungti
Išbandyti nemokamai
Jeigu pagal „Incoterms“ sąlygas prekės buvo įsigytos jas pakraunant į lėktuvą, tuomet apskaitoje jos jau turėjo būti užregistruotos iki lėktuvo katastrofos. Prekės buvo prarastos, ir įmonė jų nepanaudos ekonominėje veikloje, patirti nuostoliai bus neleidžiami atskaitymai. Atlyginus žalą, apskaitoje būtų mažinama sąnaudų suma, o apskaičiuojant PM atlyginta nuostolių suma būtų priskiriama prie PM neapmokestinamųjų pajamų. Prekės buvo prarastos jau Lietuvoje, todėl turėtų būti apskaičiuojamas iš ES įsigytų prekių PVM. Toks PVM būtų atskaitomas, ir PVM atskaita galėtų būti netikslinama, jeigu įmonė surinktų pakankamai įrodymų, kad prekės prarastos dėl nuo PVM mokėtojo nepriklausančių priežasčių.
Klausimas
Pirkome prekes F „Incoterms“ sąlygomis iš tiekėjų. Jos buvo gabenamos DHL lėktuvu, bet šis nukrito Lietuvoje. Kadangi mūsų įmonė atsakinga už prekių gabenimą, teikiame pretenzijas DHL dėl žalos atlyginimo. Kaip turėtume registruoti iš tiekėjų gautas sąskaitas, kol dar negautas žalos atlyginimas: ar galime iš karto pripažinti sąnaudas ir vėliau jas mažinti? Ar tiekėjų išrašytas sąskaitas turime deklaruoti taip, lyg prekes būtume gavę? Ar susidarę skirtumai pelno mokesčio apskaičiavimo tikslais gali būti laikomi leidžiamais atskaitymais kaip susidarę dėl nuo įmonės nepriklausančių aplinkybių?
MOKESČIŲ SUFLERIO atsakymas
Dėl to, kad prekių disponavimo teisė buvo perduota pirkėjui (LT įmonei) pakraunant prekes vežėjui ir prekės prarastos nukritus lėktuvui Lietuvoje, bus laikoma, jog prekės įsigytos ir atgabentos į Lietuvą.
Įmonės apskaitoje turėtų būti registruojamos visos įsigytos prekės, taip pat ir prarastos. Jeigu pagal INCOTERMS sąlygas įmonė prekes įsigijo jas perduodant vežėjui (FCA, FOB sąlygos), apskaitoje registruojamas įsigijimas tą dieną, kai prekės buvo pakrautos į LT įmonės samdyto vežėjo transporto priemonę (prekės kelyje). Toliau registruojama atgabentos prekės, jų praradimai ir nurašymai.
Kadangi prekių faktiškai nėra, patirti nuostoliai turės būti priskiriami neleidžiamiems atskaitymams kaip sąnaudos, nesusijusios su įmonės pajamų uždirbimu ar ekonominės naudos gavimu (PMĮ 31 str. 1 d. 13 p.). Įprastai, kai nuostoliai patiriami dėl vežėjo kaltės, vežimo bendrovė atlygina įmonei tokius padarytus nuostolius – žalą. Tokiu atveju atlyginus žalą apskaitoje būtų mažinama sąnaudų (neleidžiamų atskaitymų) suma. Vežėjo atlyginta nuostolių suma apskaičiuojant pelno mokestį būtų priskiriama prie pelno mokesčiu neapmokestinamųjų pajamų (PMĮ 12 str. 12 p.).
Prekės iš ES buvo atgabentos į Lietuvą (lėktuvas nukrito LT), taigi PVM apskaičiavimo tikslais bus laikoma, kad įmonė atsigabeno prekes iš ES, ir jai atsiranda prievolė nuo visos tokių prekių vertės apskaičiuoti ir deklaruoti pardavimo PVM Lietuvoje. Bendruoju atveju, kai prekės prarandamos ir nebus panaudotos įmonės PVM apmokestinamoje veikloje, tokių prekių PVM nėra atskaitomas (PVMĮ 66 str. 2 d.). Tačiau prekių PVM atskaita gali būti netikslinama (PVM neprarandamas) PVMĮ 66 str. 2 d. 3 punkte nustatytomis aplinkybėmis, kai įsigytos prekės ar jų dalis prarandama dėl objektyvių, nuo įmonės nepriklausančių priežasčių, kai įmonė tinkamai įrodo tokių prekių praradimo faktą ir gali pateikti tai patvirtinančius dokumentus. Paprastai yra reikalaujama turėti surašytus šių prekių nurašymo ir sunaikinimo (utilizavimo) aktus ar kitus sunaikinimo faktą patvirtinančius dokumentus, iš kurių būtų galima tiksliai nustatyti, kokios su PVM įsigytos prekės ir koks konkretus jų kiekis buvo perduotas sunaikinti ir buvo sunaikintas. Nagrinėjamu atveju taip pat reikėtų surinkti visus įmanomus dokumentus ir įrodymus: kiek prekių buvo pakrauta į avariją patyrusį lėktuvą, kas su tomis prekėmis įvyko, kas jas perėmė, sunaikino ar grąžino įmonei.
Labai tikėtina, kad nukritus lėktuvui pati įmonė prekių utilizuoti negalės, todėl surinkus įrodymus rekomenduotume dėl šios konkrečios situacijos kreiptis į VMI ir gauti raštišką patvirtinimą, kad tokių prekių PVM atskaita neturėtų būti tikslinama (Lietuvoje toks atvejis yra pirmas). Jeigu visgi VMI jūsų surinktų įrodymų pagrindu priimtų sprendimą, kad PVM turi būti grąžinamas, jį reikės tikslinti tą mokestinį laikotarpį, kurį buvo pasinaudota PVM atskaita, ir turės būti tikslinami PVM deklaracijos (FR0600) duomenys.
RENGINIO ĮRAŠAS
PRAKTINĖ SITUACIJA
PROFILAKTIKA
RENGINIO ĮRAŠAS
PRO GEROJI PRAKTIKA
PRAKTINĖ SITUACIJA
PRO MIKROSKOPĄ
Ačiū už atsiliepimą
Apie mus
Susisiekti
Turinys
Mano SUFLERIS
Kainos ir planai
