SVARBU! Spausdinimo data 2025-08-02. Ši informacija skaitymo metu gali būti atnaujinta.
Norėdami matyti aktualią redakciją apsilankykite www.mokesciu-sufleris.lt
IMT taikė per ilgą nusidėvėjimo laikotarpį
Turtą priskyrus ne tai turto grupei ir nustačius per ilgą nusidėvėjimo laikotarpį, klaida turėtų būti taisoma perskaičiuojant nusidėvėjimą nuo to turto naudojimo pradžios. Finansinėje apskaitoje klaidos taisymas registruojamas šį ataskaitinį laikotarpį, nusprendžiama, kaip taisyti – perspektyviai ar retrospektyviai, o apskaičiuojant pelno mokestį visuomet yra tikslinamos praėjusių mokestinių laikotarpių pelno mokesčio deklaracijos (PLN204).
Klausimas
Įmonė priskyrė turtą ilgalaikio turto grupei, tačiau pritaikė ne tokį nusidėvėjimo normatyvą (per didelį). Ar galima perskaičiuoti nusidėvėjimo normatyvą ir taikyti jį tik ateinantiems ataskaitiniams laikotarpiams? Ar galima perskaičiuotą nusidėvėjimo normatyvą taikyti ir praėjusiems laikotarpiams ir jį įtraukti į einamąjį ataskaitinį laikotarpį?
MOKESČIŲ SUFLERIO atsakymas
Jeigu iš tiesų buvo padaryta klaida, t. y. turtas priklauso kitai turto grupei ir pagal įmonėje patvirtintą tvarką turėjo būti taikomas, tarkim, ne 8, o 5 metų nusidėvėjimo normatyvas, tuomet taisant klaidą nusidėvėjimą teks perskaičiuoti nuo naudojimo pradžios. Tais atvejais, kai įmonė keičia nusidėvėjimo normatyvą (ne dėl klaidos taisymo, bet dėl to, kad pasikeitė to turto naudojimo aplinkybės), perskaičiuoti už ankstesnius laikotarpius nereikia, nes keitimas yra laikomas apskaitinio įvertinimo keitimu. Tiesa, tokiu atveju, pagal šiuo metu galiojančias PMĮ 18 str. 12 dalies taisykles, pelno mokesčio apskaičiavimo tikslais, norint pakeisti nusidėvėjimo normatyvą, reikia gauti VMI leidimą. Norint taisyti klaidą, VMI leidimo nereikia.
Taigi, taisant klaidą IMT nusidėvėjimą reikėtų perskaičiuoti nuo pirmos jo naudojimo įmonėje dienos. Skirtumo suma, kuri susidaro dėl perskaičiavimo, yra vertinama ir, jeigu klaida nėra esminė, apskaitoje registruojama perspektyviai. Jeigu atlikę vertinimą nuspręsite, kad klaida buvo esminė, taisymas apskaitoje turėtų būti parodomas retrospektyviai.
Tačiau, neatsižvelgiant į tai, kaip klaidos taisymą registruosite apskaitoje, apskaičiuodami pelno mokestį, turėsite grįžti į praėjusius laikotarpius ir tikslinti metines pelno mokesčio deklaracijas (PLN204). Pelno mokestis yra metinis mokestis, turi būti teisingai apskaičiuojamas konkretaus mokestinio laikotarpio rezultatas, PMĮ nėra mechanizmo, leidžiančio pripažinti ne to mokestinio laikotarpio sąnaudas ar pajamas ar perspektyviai taisyti klaidas.
Priminsime, kad tokių klaidų taisymui pagal MAĮ 68 str. 1 dalį yra taikoma 3 metų mokestinė senatis, ir, jeigu nebus patikslintos praėjusių mokestinių laikotarpių PLN204 deklaracijos ir nebus padidinti leidžiami atskaitymai (šiuo atveju), įmonė gali prarasti dalį tokių leidžiamų atskaitymų, nes jų nukelti į ateitį niekas neleis.
Su šia tema susijusi praktinė situacija „IMT nusidėvėjimą registruoja retrospektyviniu būdu“.
Šią savaitę kolegos domisi
PRO MIKROSKOPĄ
PRAKTINĖ SITUACIJA
ATMINTINĖ
PROFILAKTIKA
GEROJI PRAKTIKA
PRO MIKROSKOPĄ
GEROJI PRAKTIKA
Ačiū už atsiliepimą
Apie mus
