+370 678 20470
I-V 8.00-17.00
Svarbu! Spausdinimo data 2025-05-01. Ši informacija skaitymo metu gali būti atnaujinta.
Norėdami matyti aktualią redakciją apsilankykite www.sufleris.lt
Susisiekti
Kainos ir planai
Prisijungti
Išbandyti nemokamai
Kai LT įmonė A, įsigydama prekes, nurodo PL tiekėjui savo LT PVM kodą ir pati organizuoja prekių išgabenimą į LT, tai reiškia, kad ji turi įrodymus, patvirtinančius prekių išgabenimą iš PL teritorijos ir kad tokį išgabenimą organizavo bei gabenimo išlaidų patyrė pati LT įmonė A. Tokiu atveju LT įmonei A neatsirastų PVM prievolių PL ir PL įmonės prekių tiekimas galėtų būti apmokestinamas 0 proc. PVM. Taip pat reikia turėti rašytinius įrodymus, kad LT įmonė A disponavimo įsigytomis prekėmis teisę pirkėjui – LT įmonei B – perduoda Lietuvoje.
Klausimas
UAB „A“, PVM mokėtoja tik LT, perka prekes iš Lenkijos įmonės, PVM mokėtojos tik PL. UAB „A“ prekes perparduoda ir tiesiai siunčia įmonei UAB „B“, PVM mokėtojai tik LT. PL įmonės dokumentuose nurodytos EXW pristatymo sąlygos ir UAB „A“ adresas. Prekių siuntimą iš PL įmonei B organizuoja LT įmonė A. LT įmonė A kitai LT įmonei B prekes perparduoda taikydama 21 proc. PVM tarifą. Kokius dokumentus LT įmonė A gali pateikti PL įmonei dėl 0 proc. PVM tarifo taikymo, nors realiai prekių negavo. Ar nekyla LT įmonei A mokestinių pasekmių PL ar LT? Kaip teisingai įforminti dokumentus dėl prekių pirkimo, kad LT įmonei A nekiltų mokestinių pasekmių nei LT, nei PL dėl 0 proc. PVM tarifo taikymo?
Mokesčių SUFLERIO atsakymas
Kadangi pareiga įrodinėti 0 proc. PVM tarifo taikymą yra nustatyta tiekėjui, mes negalime pasakyti, kokių įrodymų reikalauja PL mokesčių administratorius 0 proc. PVM tarifo taikymui pagrįsti tiekiant prekes į kitą ES valstybę narę. Tačiau ES teisės aktai ir ESTT praktika nustato kelias sąlygas dėl prekių apmokestinimo taikant 0 proc. PVM tarifą Bendrijos viduje, įskaitant reikalavimą, kad prekės turi būti išsiunčiamos ar išgabenamos iš vienos valstybės narės į kitą.
PVM mokėtojas, pritaikęs 0 procentų PVM tarifą prekių tiekimui į kitą valstybę narę, privalo turėti arba įrodymus, nurodytus Reglamento (ES) Nr. 282/2011 45a straipsnyje, arba kitus įrodymus, kad prekės išgabentos iš šalies teritorijos, ir įrodymus, kad asmuo, kuriam prekės išgabentos, yra kitoje valstybėje narėje registruotas PVM mokėtojas.
Pagal minėto Reglamento (ES) Nr. 282/2011 45a straipsnio 1 dalį laikoma, kad prekės buvo išsiųstos arba išgabentos iš valstybės narės į paskirties vietą, kai:
– pardavėjas nurodo, kad prekes išsiuntė ar išgabeno jis (atvejis, kai prekes išsiunčia / išgabena pats pardavėjas ar jo vardu kitas asmuo);
– pardavėjas turi rašytinį prekių pirkėjo patvirtinimą, kuriame nurodyta, kad pirkėjas prekes išsiuntė ar išgabeno, ir nurodyta prekių paskirties valstybė narė. Tokiame rašytiniame patvirtinime turi būti nurodyta išdavimo data, prekes įsigyjančio asmens pavadinimas arba vardas bei pavardė ir adresas, prekių kiekis ir rūšis, prekių atvykimo data ir vieta ir pirkėjo vardu prekes priimančio asmens tapatybė (pirkėjas pardavėjui šiuos rašytinius įrodymus pateikia iki ateinančio mėnesio 10 dienos).
Abiem šiais atvejais taip pat reikalaujama, kad pardavėjas turėtų:
– bent du vienas kitam neprieštaraujančius dokumentus, susijusius su prekių išsiuntimu ar išgabenimu (pvz., krovinio gabenimo dokumentą arba siuntėjo pranešimą, prekių siuntimo / gabenimo sąskaitą faktūrą), kuriuos išdavė dvi skirtingos viena nuo kitos, nuo pardavėjo ir nuo prekes įsigyjančio asmens nepriklausančios šalys, arba
– vieną iš minėtų dokumentų, susijusių su prekių išsiuntimu ar išgabenimu, kartu su vienu jam neprieštaraujančiais:
– draudimo liudijimu, susijusiu su prekių išsiuntimu ar gabenimu, arba banko dokumentais, kuriais įrodoma, kad už prekių išsiuntimą ar išgabenimą sumokėta;
– oficialiais dokumentais, kuriuos išduoda valdžios institucija, pvz., notaras, kuriais patvirtinamas prekių atvykimas į paskirties valstybę narę;
– kvitu, kurį yra išrašęs sandėlio savininkas paskirties valstybėje narėje ir kuriuo patvirtinamas prekių sandėliavimas toje valstybėje narėje,
kuriais patvirtinamas išsiuntimas arba išgabenimas ir kuriuos išdavė dvi skirtingos viena nuo kitos, nuo pardavėjo ir nuo prekes įsigyjančio asmens nepriklausančios šalys.
Taip pat Direktyvos 2006/112/EB 138 straipsnyje įtvirtintas reikalavimas, jog prekės būtų tiekiamos asmeniui, kuris registruotas PVM mokėtojų registre kitoje ES valstybėje narėje ir kuris tiekėjui yra nurodęs savo PVM mokėtojo kodą.
Nagrinėjamu atveju, kai LT įmonė A, įsigydama prekes, nurodo PL prekių pardavėjui savo LT PVM kodą ir pati organizuoja prekių išgabenimą į LT, tai reiškia, kad ji turi įrodymus, patvirtinančius prekių išgabenimą iš PL teritorijos, ir turi įrodymus, kad tokį išgabenimą organizavo bei gabenimo išlaidų patyrė pati LT įmonė A. LT įmonė A turėtų pateikti PL įmonei gabenimo dokumentus, patvirtinančius, kad prekės buvo atgabentos į LT (užpildyto CMR kopiją, jeigu šalys taip susitarė), bei rašytinį patvirtinimą, kad prekės yra atgabentos į LT ir jas LT įmonė gavo. Lietuvoje PL įmonės prekių tiekimas pagal bendras taisykles galėtų būti apmokestinamas 0 proc. PVM. Kokių konkrečių įrodymų PL mokesčių administratorius tokiais atvejais reikalauja, reikėtų teirautis PL mokesčių administratoriaus.
Prekių gabenimo važtaraštis patvirtintų, kad prekės buvo išgabentos iš PL į LT ir jas atgabeno LT įmonė A. Jeigu iš sutarties tarp LT įmonių A ir B sąlygų yra akivaizdu, kad prekės (teisė disponuoti prekėmis) yra perduodamos įmonei B Lietuvoje, pavyzdžiui, atgabenus į LT įmonės B sandėlius, toks tiekimas būtų laikomas vietiniu LT tiekimu, kuriam taikomas 21 proc. PVM.
Tam, kad dėl tokio tiekimo LT įmonei A neatsirastų PVM prievolių Lenkijoje, ši įmonė turėtų turėti dokumentus, patvirtinančius disponavimo įsigytomis prekėmis teisės perdavimą savo pirkėjui (LT įmonei B) Lietuvoje.
RENGINIO ĮRAŠAS
PRAKTINĖ SITUACIJA
PROFILAKTIKA
RENGINIO ĮRAŠAS
PRO GEROJI PRAKTIKA
PRAKTINĖ SITUACIJA
PRO MIKROSKOPĄ
Ačiū už atsiliepimą
Apie mus
Susisiekti
Turinys
Mano SUFLERIS
Kainos ir planai
