Įmonė „Tiekėjas“ iš ES įmonės „Gamintojo“ perka medicinos įrangą ir ją parduota LT „Pirkėjui“ (gydymo įstaigai). Taip pat „Tiekėjas“ teikia minėtos įrangos priežiūros ir remonto paslaugas. Praktikoje „Gamintojas“ tam tikram laikotarpiui suteikia įrangai garantiją, kurios vertė įskaityta į įrangos vertę. Situacija: pasibaigus „Gamintojo“ suteiktam įrangos garantinio remonto ir priežiūros laikotarpiui, „Pirkėjas“ pageidauja papildomai, dar 12 mėn laikotarpiui, įsigyti konkrečios įrangos priežiūros ir remonto garantiją. „Gamintojas“ parduoda garantiją „Tiekėjui“ ir išrašo vieną sąskaitą visam 12 mėn laikotarpiui. „Tiekėjas“ perparduoda paslaugą brangiau ir „Pirkėjui“ taip pat išrašo vieną PVM sąskaitą faktūrą visam garantiniam laikotarpiui, nurodydamas garantijos galiojimo trukmę. Garantijos galiojimo metu pagal poreikį „Gamintojas“ nemokamai tiekia reikalingas įrangos dalis ir priemones „Tiekėjui“ (išrašo debetines, paskui kreditines sąskaitas pagal defektinius aktus ir t. t.), o „Tiekėjas“ nemokamai šalina garantijos sąlygas atitinkančius gedimus, remontuoja, keičia detales ir pan. „Tiekėjas“ pardavimo pajamas apskaitoje pripažįsta iškart, išrašius pardavimo PVM sąskaitą faktūrą „Pirkėjui“. Ar „Tiekėjo“ patirtos sąnaudos, įsigyjant 12 mėn. garantiją iš „Gamintojo“, pripažįstamos leidžiamais atskaitymais visos iškart garantiją pardavus, t. y. išrašius PVM sąskaitą faktūrą „Pirkėjui“? Ar finansiniu ir mokesčių aspektu pajamos ir sąnaudos pripažįstamos per tą patį laikotarpį?

Mokesčių SUFLERIO atsakymas

Įmonės iš sandorio gautos pajamos ir patirtos sąnaudos turėtų būti pripažįstamos tuo pačiu metu. To reikalauja pajamų ir sąnaudų palyginimo principas: „Per ataskaitinį laikotarpį uždirbtos pajamos siejamos su sąnaudomis, patirtomis uždirbant tas pajamas“ (1 VAS „ Finansinė atskaitomybė“ 42.1 p.).

Jeigu pati įmonė garantinės priežiūros paslaugos neteikia ir uždirba tik iš tarpininkavimo – perpardavimo, tokiu atveju nėra pagrindo gautą ir sumokėtą sumas pripažinti per 12 mėn. laikotarpį.

Su šia tema susijusios konsultacijos:
„Teiks parduodamo automobilio pratęstos garantijos paslaugą“,
„LT platintojas parduoda prietaisą ir pratęstos garantijos paslaugą“,
„Parduotuvė, pratęsianti prekės garantiją, PVM tikslais veikia kaip draudimo brokeris“.

Šią savaitę kolegos domisi

SUPERBUHALTERIŲ DIENOS | Metinė FA ir pelno skirstymas

2022-03-30 | RENGINIO ĮRAŠAS

STEBĖTI ĮRAŠUS

RENGINIO ĮRAŠAS

SUPERBUHALTERIŲ DIENOS | Rengiame 2022 m. finansines ataskaitas - ekspertų įžvalgos

2023-01-11 | RENGINIO ĮRAŠAS

STEBĖTI ĮRAŠUS

RENGINIO ĮRAŠAS

SUPERBUHALTERIŲ DIENOS | 2021 m. finansinė atskaitomybė ir PM deklaravimas

2022-01-26 | RENGINIO ĮRAŠAS

STEBĖTI ĮRAŠUS

RENGINIO ĮRAŠAS

Neleido įmonės lėšomis sumokėtų GPM, VSD ir PSD įmokų priskirti leidžiamiems atskaitymams

Už gyventoją įmonės lėšomis sumokėtas GPM, VSD ir PSD įmokos nėra laikomis gyventojo pajamomis natūra ir nėra GPM objektas. Kai nėra gyventojo naudos, kuri yra GPM objektas, tokios sąnaudos, kaip nebū ...

2022-12-27 | PRAKTINĖ SITUACIJA

| 4 min.

PRAKTINĖ SITUACIJA

SUPERBUHALTERIŲ DIENOS | Naudos darbuotojams ir jų apmokestinimas

2022-10-12 | RENGINIO ĮRAŠAS

STEBĖTI ĮRAŠUS

RENGINIO ĮRAŠAS

---