SVARBU! Spausdinimo data 2026-04-24. Ši informacija skaitymo metu gali būti atnaujinta.
Norėdami matyti aktualią redakciją apsilankykite www.mokesciu-sufleris.lt
Per anksti pradėjo skaičiuoti pastato nusidėvėjimą
Taisant klaidą reikės mažinti nusidėvėjimo sąnaudas, didinti pastato balansinę vertę, tikslinti pelno mokesčio deklaraciją ir didinti pelno mokestį. Jeigu sumos yra reikšmingos, o klaida laikoma esmine, jai taisyti būtų naudojama nepaskirstytojo pelno sąskaita, finansinėse ataskaitose būtų taisoma lyginamoji informacija ir apie klaidą parašoma aiškinamajame rašte. Įmonė galės tikslinti tik praėjusių trejų metų PLN204 deklaracijas. Ankstesnės deklaracijos nebetikslinamos dėl senaties.
Klausimas
Po patikrinimo paaiškėjo, kad pastatas (nebaigtas statyti) buvo netinkamu laiku (per anksti) atiduotas eksploatuoti ir buvo skaičiuojamas jo 2022, 2023 ir 2024 (5 mėnesiai) metų nusidėvėjimas (leidžiami atskaitymai). Atiduoti eksploatuoti reikėjo 2024 m. 04 mėn. Nusidėvėjimo sumos yra reikšmingos. Tikslinsime 2022, 2023 ir 2024 m. PLN 204 deklaracijas, pripažinsime šį nusidėvėjimą neleidžiamais atskaitymais ir didinsime pelno mokestį. Kaip teisingai parodyti apskaitoje pelno mokesčio priskaičiavimą ir pakoreguotą per anksti nurašytą nusidėvėjimą?
MOKESČIŲ SUFLERIO atsakymas
Finansinėje apskaitoje klaida būtų taisoma mažinant pastato nusidėvėjimą ir jo nusidėvėjimo sąnaudas.
Pripažinus, kad klaidingai apskaitoje užregistruoto nusidėvėjimo sumos yra reikšmingos, galima teigti, kad klaida būtų laikoma esmine (dėl kurios finansinės ataskaitos negali būti laikomos patikimomis) ir ji apskaitoje turėtų būti taisoma retrospektyviai.
Turėtų būti apskaičiuota laikotarpio nuo 2022 m. iki 2024 m. kovo mėn. (imtinai) nusidėvėjimo suma. Šia suma turėtų būti mažinamas nusidėvėjimas ir nusidėvėjimo sąnaudos. Klaidą taisant retrospektyviai, būtų naudojama 3424 buhalterinė sąskaita Ankstesnių metų esminių klaidų taisymo pelnas (nuostoliai):
D 1217 Pastatų ir statinių įsigijimo savikainos nusidėvėjimas (−)
K 3424 Ankstesnių metų esminių klaidų taisymo pelnas (nuostoliai)
Papildomai apskaičiuotas pelno mokestis būtų registruojamas taip:
D 3424 Ankstesnių metų esminių klaidų taisymo pelnas (nuostoliai)
K 4470 Pelno mokesčio įsipareigojimai
Sudarant finansines ataskaitas, balanse ir pelno (nuostolių) ataskaitoje turėtų būti taisoma lyginamoji informacija, nuosavo kapitalo pokyčių ataskaitoje turėtų būti padaryti klaidų taisymo įrašai ir perskaičiuojami praėjusių metų duomenys. Informacija apie atliktą taisymą turi būti atskleista ir aiškinamajame rašte.
Dėl klaidos skaičiuojant nusidėvėjimą, gali būti tikslinama einamųjų ir trejų praėjusių metų pelno mokesčio deklaracija (PLN204) (MAĮ 68 str. 1 d.). Todėl 2026 metais įmonė galės patikslinti tik 2024 ir 2023 metų duomenis.
Šią savaitę kolegos domisi
PROFILAKTIKA
MOKESČIŲ NAUJIENA
ATMINTINĖ
PROFILAKTIKA
RENGINIO ĮRAŠAS
MOKESČIŲ NAUJIENA
PRO MIKROSKOPĄ
RENGINIO ĮRAŠAS
Ačiū už atsiliepimą
Apie mus
