Klausimas

Septynių asmenų komanda (t. y. visas skyrius) balandžio 9 d. 11 val. išvyksta į su darbo funkcijomis susijusią konferenciją, vyksiančią balandžio 10–11 d. JK, ir grįžta balandžio 14 d. 23 val. Konferencijos, kelionės, nakvynės išlaidas apmoka darbovietė, nes buvo susitarta su finansų vadovu, kad darbuotojai mokymus derins su pramogomis ir JK liks ilgiau, kad sustiprintų komandos tarpusavio ryšius. Kaip dabar turėtume teisingai tai registruoti apskaitoje? 
 

MOKESČIŲ SUFLERIO atsakymas

Iš klausimo suprantame, kad darbuotojai vyko į komandiruotę JK, kur balandžio 10–11 dienomis dalyvavo mokymuose, o likusias dienas leido laiką savo nuožiūra (pramogavo).

Mokesčių teisės aktai nenustato lengvatų komandos formavimo (angl. teambuilding) išlaidoms. Nėra numatyta jokių neapmokestinimo išimčių, tai nėra prilyginama komandiruotei ar darbui. Būtų taikomos bendros apmokestinimo taisyklės.   

Kad ir koks būtų susitarimas su darbuotoju, pagal teisės aktus įmonė privalo padengti tik tokias darbuotojo komandiruotės išlaidas, kurios yra susijusios su tarnybinių funkcijų, tarnybinio pavedimo atlikimu ar kvalifikacijos kėlimu komandiruotės metu, įskaitant dalyvavimą mokymuose ar konferencijose, kai tokie mokymai susiję su darbuotojo darbo funkcijų atlikimu (PMĮ 21 str. 1 d., GPMĮ 17 str. 1 d. 5 p., LRV 2003-02-28 nutarimas Nr. 99). Prie tokių komandiruočių išlaidų yra priskiriamos darbuotojo kelionės į komandiruotės vietą ir grįžimo iš komandiruotės išlaidos, apgyvendinimo, ryšių, registravimosi renginyje išlaidos. 

Laikas, praleistas užsienyje pasibaigus komandiruotei (konferencijai), stiprinant komandos ryšius, mokesčių apskaičiavimo tikslais nelaikomas komandiruote, o patirtos išlaidos – komandiruočių sąnaudomis. Darbdavys turėtų pats nuspręsti, kaip turėtų būti traktuojamas toks darbuotojų laikas po komandiruotės – mokamos ar nemokamos atostogos, darbas nuotoliu ar laisvas mokamas laikas. 

Iš principo po komandiruotės gali vykti darbas nuotoliu arba darbuotojams gali būti suteikiamos atostogos, arba darbuotojai gali pramogauti, tačiau vien dėl to, kad darbdavys taip nusprendė, kelionės ir nakvynės išlaidos netampa komandiruočių sąnaudomis ir nepanaikina iš to kylančių mokestinių prievolių. Tokios išlaidos dirbant nuotoliu, atostogaujant ar pramogaujant nėra atleistos nuo mokesčių ir joms taikomos bendros taisyklės: kai įmanoma nustatyti darbuotojo gautą naudą, skaičiuojamos darbuotojo pajamos natūra. Tokia nauda yra apmokestinama kaip su darbo santykiais susijusios pajamos – 20 proc. GPM ir „Sodros“ įmokomis. Darbuotojo nauda, kuri yra GPM objektas, priskiriama įmonės leidžiamiems atskaitymams (PMĮ 17 str. 1 d.).  

Kai darbuotojų mokymai derinami su darbu, poilsiu ar pramogomis, pagal nusistovėjusią praktiką išlaidos dalijamos į susijusias su darbu (patirtas atliekant darbo funkcijas, pavedimą, keliant kvalifikaciją ir pan.) ir nesusijusias su darbu. Tokiu atveju darbuotojų kelionės į JK, nakvynės konferencijos metu, konferencijos dalyvio mokesčio išlaidos galėtų būti laikomos komandiruotės sąnaudomis ir, vadovaujantis GPMĮ 17 str. 1 dalies 5 punktu, neapmokestinamos GPM.  

Išlaidoms, patirtoms pasibaigus komandiruotei – grįžimo iš atostogų, pramogų ar apgyvendinimo išlaidoms – lengvatų nėra, tokios išlaidos laikomos darbuotojo gauta nauda, kuri apmokestinama GPM ir „Sodros“ įmokomis.