Klausimas

Kokius mokesčius reikėtų mokėti įsteigus MB arba UAB, jeigu ši įmonė išsinuomotų butus iš privačių asmenų ilgalaikės nuomos pagrindu ir juos pernuomotų pagal trumpalaikės nuomos sutartis? Ar įsteigta įmonė galėtų mokėti mokesčius nuo grynojo pelno, t. y. atskaičius mėnesinį nuomos mokestį, komunalinius mokesčius, valymo paslaugų išlaidas ir kt.?

MERITS atsakymas

Tiek MB, tiek UAB yra juridiniai asmenys. Įsteigus bet kurį iš šitų juridinių asmenų, vykdant trumpalaikės nuomos veiklą, įmonės mokestinės prievolės yra identiškos.

Iš klausimo supratome, kad įmonė patalpas nuomosis iš gyventojų ir naudos trumpalaikei nuomai. Gyventojų gaunamos patalpų nuomos pajamos yra priskiriamos gyventojo A klasės pajamoms, todėl įmonė turės prievolę nuo išmokamų nuomos išmokų apskaičiuoti ir sumokėti 15 proc. GPM (GPMĮ 22 str. 2 d.).

Iš fizinių asmenų ilgesniam nei vieno mėnesio laikotarpiui perimtų patalpų nekilnojamojo turto mokestį moka įmonė (NTMĮ 3 str. 3 d.).

Trumpalaikės nuomos paslaugos nėra atleistos nuo PVM, todėl teikiant gyvenamųjų patalpų nuomos paslaugas, kurių laikotarpis ne ilgesnis kaip 2 mėnesiai, tokios paslaugos yra apmokestinamos PVM (PVMĮ 31 str. 1 d. 2 p.). Jeigu įmonė (MB ar UAB) nėra įsiregistravusi kaip PVM mokėtoja, jai prievolė skaičiuoti PVM atsirastų tuomet, kai būtų viršyta 45 000 Eur atlygio, gauto per paskutinius 12 mėnesių, riba (PVMĮ 71 str. 2 d.). PVM tokiu atveju būtų skaičiuojamas už visas suteiktas paslaugas, dėl kurių buvo viršyta 45 000 Eur riba. Tokioms PVM apmokestintoms paslaugoms tenkantis prekių ir paslaugų pirkimo PVM būtų atskaitomas (PVMĮ 58 str. 1 d.).

Pelno mokestis būtų mokamas nuo apmokestinamojo pelno, kuris apskaičiuojamas pagal formulę: pajamos – neapmokestinamosios pajamos – leidžiami atskaitymai – ribojamų dydžių leidžiami atskaitymai = apmokestinamasis pelnas (PMĮ 11 str. 1 d.). Nuomos išlaidos, komunalinės išlaidos, valymo išlaidos, kai jos yra susijusios su pajamų uždirbimu, yra įprastinės ir būtinos sąnaudos, laikomos leidžiamais atskaitymais (PMĮ 17 str. 1 d.).

Kai patalpos yra nuomojamos iš gyventojų, jiems kompensuojamos išlaidos arba už juos mokami komunaliniai mokesčiai (elektra, vanduo, šildymas, telekomunikacija) turėtų būti numatyti nuomos sutartyje. Tokios išlaidos nėra laikomos gyventojo pajamomis natūra. Tačiau atkreiptinas dėmesys, jog už gyventoją sumokėtos komunalinių paslaugų sąskaitose nurodytos privalomos savininkų kaupiamosios lėšos namui atnaujinti yra laikomos gyventojo pajamomis. Todėl kompensavus tokias išlaidas įmonė turės skaičiuoti pajamas natūra ir 15 proc. GPM kaip nuo nuomos. 

Jeigu susiklostytų tokia situacija, kad patalpų nuomos pajamų įmonė neuždirbtų, tokiu atveju nuomos, komunalinių ir valymo paslaugų išlaidų sumų priskirti įmonės leidžiamiems atskaitymams negalėtų. Mokesčių administratorius tokias sąnaudas, kaip nesusijusias su įmonės pajamų uždirbimu, paprastai laiko neleidžiamais atskaitymais (PMĮ 31 str. 1 d. 13 p.).