Svarbu! Spausdinimo data 2024-04-27. Ši informacija skaitymo metu gali būti atnaujinta.
Norėdami matyti aktualią redakciją apsilankykite www.sufleris.lt
Susisiekti
Planų kainos
Prisijungti
Išbandyti nemokamai
Atidėtasis pelno mokestis susidaro tada, kai pajamų ir sąnaudų pripažinimo momentas finansinėje apskaitoje ir apskaičiuojant pelno mokestį skiriasi. Apskaičiuojamos skirtingos metinės pajamų ir sąnaudų sumos, taip pat ir pelno mokesčio sąnaudų. Pelno (nuostolių) ataskaitoje atvaizduojama finansinėje apskaitoje apskaičiuota PM sąnaudų suma. PLN204 deklaracijoje – PM suma pagal PMĮ. Ir šios sumos turi skirtis, nes įmonė taiko VAS ir skaičiuoja atidėtąjį pelno mokestį.
Klausimas
Įmonė, skaičiuodama atidėtąjį PM nuo garantinio remonto kaupinio, gauna mažėjantį sukauptą APM. Suma, kuri mažina PM, PLN204 deklaracijoje parodoma 32 eilutėje. Deklaracijoje apskaičiuota PM suma yra mažesnė negu finansinėje apskaitoje. Ar tai teisinga?
Mokesčių SUFLERIO atsakymas
Iš klausimo suprantame, kad praėjusiais metais įsipareigojimų sąskaitoje užregistravote atidėjinį (kaupinį) garantiniam remontui ir pripažinote atidėjinių (garantinio remonto) sąnaudas. Kartu registravote ir atidėtojo pelno mokesčio (APM) turtą. Darėte tokį ar panašų įrašą:
D 171 Atidėtojo pelno mokesčio turtas
K 6901 Atidėtojo pelno mokesčio sąnaudos (pajamos)
Šiais metais dalis atidėjinio buvo panaudota (ar atidėjinys keitėsi dėl kitų priežasčių) ir jo sumą reikėjo sumažinti. Faktiškai patirtų garantinio remonto išlaidų sumą deklaravote PLN204 deklaracijos 32 laukelyje.
Sumažėjus atidėjinio sumai, apskaitoje mažinama ir iš jo atsiradusio APM turto suma. APM turto sumažėjimas registruojamas kredituojant pelno mokesčio sąnaudų sąskaitą. Įrašo pavyzdys:
D 6901 Atidėtojo pelno mokesčio sąnaudos (pajamos)
K 171 Atidėtojo pelno mokesčio turtas
PLN204 deklaracijoje apskaičiuota mokėtina pelno mokesčio suma apskaitoje registruojama pripažįstant įsipareigojimą sumokėti pelno mokestį ir didinant pelno mokesčio sąnaudas (24-ojo VAS „Pelno mokestis“ 4, 27-1 p.). Įrašo pavyzdys:
D 6900 Ataskaitinių metų pelno ir panašūs mokesčiai
K 4470 Pelno mokesčio įsipareigojimai
Sumažėjus atidėjinio sumai, apskaitoje mažinama ir iš jo atsiradusio APM turto suma. APM turto sumažėjimas registruojamas kredituojant pelno mokesčio sąnaudų sąskaitą. Įrašo pavyzdys:
D 6901 Atidėtojo pelno mokesčio sąnaudos (pajamos)
K 171 Atidėtojo pelno mokesčio turtas
Šis finansinėje apskaitoje padarytas įrašas padidina pelno mokesčio sąnaudas, todėl jos tampa didesnės, lyginant su PLN204 deklaracijoje užregistruota suma. Taip ir turi būti.
Šis skirtumas atsiranda dėl to, kad apskaitoje pripažinta garantinio remonto sąnaudų suma skiriasi nuo apskaičiuojant pelno mokestį pripažįstamų leidžiamų atskaitymų sumos. Garantinio remonto sąnaudos, kurios šiemet buvo pripažintos leidžiamais atskaitymais, finansinėje apskaitoje buvo pripažintos praėjusiais metais, kai buvo formuojamas atidėjinys. Kartu buvo užregistruotas ir su jomis susijęs pelno mokesčio sąnaudų mažinimas pripažįstant APM turtą (pirmas įrašas).
RENGINIO ĮRAŠAS
RENGINIO ĮRAŠAS
RENGINIO ĮRAŠAS
PRAKTINĖ SITUACIJA
RENGINIO ĮRAŠAS
Apie mus
Susisiekti
Turinys
Mano sufleris
Kainos ir planai
