Nauja! Kurkite savo asmeninius rinkinius ir juose išsaugokite pažymėtą turinį

Sužinoti daugiau | Uždaryti

Jūsų pažymėtą turinį rasite aplikoje „Mano SUFLERIS"

Uždaryti

Jūs naudojate pasenusią naršyklės versiją. Norint naudotis šiuo tinklapiu būtina atnaujinti naršyklę.

Atsinaujinkite savo naršyklę nemokamai:

Visas transliacijas, publikacijas ir vaizdo įrašus matykite su pasirinktu planu. Pasitarti su vadybininku
2024-11-15  | Skaitymo trukmė 4 min.

LT įmonė, kuri nevykdo veiklos LT, komandiruoja darbuotoją į ES valstybę

Pagal darbo teisės normas darbuotojo siuntimas į kitą valstybę dirbti, net jeigu jo darbo vieta Lietuvoje yra formali, bus laikomas komandiruote ir bus privaloma mokėti visas išmokas. Ar jos bus apmokestinamos GPM ir kurioje valstybėje, priklausys nuo daugybės aplinkybių. GPM Lietuvoje greičiausiai neatsiras. Jeigu bus viršyta 183 dienų komandiruotės trukmė arba LT įmonė bus pripažinta vykdančia veiklą per nuolatinę buveinę, GPM nuo dienpinigių teks mokėti užsienyje.

Klausimas

Įmonės darbuotojas komandiruojamas į ES valstybę. Komandiruotė netrunka ilgiau nei 183 k. d. per metus. Darbuotojas Lietuvoje nedirba, nes įmonė neturi užsakymų. Darbuotojo darbo sutartyje nurodyta darbo vieta – biuro adresas. Ar darbuotojo darbas užsienyje laikomas komandiruote? Ar išmokėti dienpinigiai nebus laikomi darbo užmokesčio dalimi?

Mokesčių SUFLERIO atsakymas

Vienareikšmiško atsakymo pateikti negalime. Darbuotojo komandiravimas į užsienį, kai LT įmonė jokios veiklos Lietuvos teritorijoje nevykdo, kelia abejonių. Visgi nėra aišku, kokią problemą sprendžiate: apmokestinimo GPM Lietuvoje ar užsienyje, išskaitų iš darbo užmokesčio, garantijų ir išmokų mokėjimo pagal DK ar kitokį klausimą. Kiekvienu atveju vertinimai gali būti skirtingi.

Mokesčių apskaičiavimo tikslais, kol LT „Sodra“ išduoda (nepanaikino) A1 pažymėjimą, kuris patvirtina, kad LT įmonės darbuotojui taikoma LT socialinio draudimo teisė, nors ir formaliai, kurį laiką gali būti laikoma, kad LT įmonė vykdo veiklą, o darbuotojas turi darbo vietą Lietuvoje. Abejojame, ar tokiu atveju dėl vieno komandiruoto asmens mokesčių administratorius imsis ilgo ir sudėtingo tyrimo, kuris leistų nustatyti, kad išvykimas dirbti už LT ribų buvo ne komandiruotė (neatitiko jokių įstatymo sąvokų, tikslų ar reikalavimų). Ir jeigu ES valstybėje LT įmonei neatsiras prievolės registruoti (pripažinti) nuolatinę buveinę pagal DAIS, o per metus toje ES valstybėje praleistų dienų skaičius neviršys 183 dienų, LT mokesčių apskaičiavimo tikslais toks išvykimas gali būti komandiruotė. Atitinkamai mokėjimai komandiruotam darbuotojui, kuriuos nustato LRV 2003-01-28 nutarimas Nr. 99, galėtų būti laikomi komandiruočių kompensacijomis pagal PMĮ ir GPMĮ. Todėl galima teigti, kad idealiu atveju, nors visos darbuotojui mokamos išmokos būtų laikomos su darbo santykiais susijusiomis pajamomis, komandiruotės kompensacijoms galėtų būti taikoma GPMĮ 17 str. 1 d. 5 punkto lengvata.  

Jeigu būtų viršyta 183 dienų (ištisai ar su pertraukomis) komandiruotės per 12 mėn. laikotarpį trukmė arba LT būtų laikoma vykdančia veiklą per nuolatinę buveinę, tektų spręsti darbo užmokesčio ir dienpinigių apmokestinimo GPM užsienyje klausimą.

Kita vertus, pagal darbo teisę, siekiant apsaugoti darbuotojo teises ir užtikrinti Darbo kodekso jam suteiktas garantijas, darbuotojo siuntimas dirbti į užsienį bus pripažįstamas komandiruote (DK 107 str.). Ir netgi nuginčyti komandiruotę būtų labai sudėtinga, o ta aplinkybė, kad LT esanti darbo vieta yra tik formali, nebus vertinama. Todėl iš darbdavio bus reikalaujama suteikti visas DK komandiruojamam asmeniui nustatytas garantijas ir mokėti visas išmokas, neatsižvelgiant į tai, ar mokesčių apskaičiavimo tikslais toks išvykimas bus laikomas komandiruote, kaip tos išmokos ir kurioje valstybėje bus apmokestinamos.

Jeigu tektų spręsti išskaitų pagal vykdomuosius raštus klausimą, tai labai tikėtina, kad komandiruotės dienpinigiai bus laikomi darbo užmokesčio dalimi ir kilus ginčui išskaitos iš dienpinigių būtų daromos. 

Atskiras klausimas, kaip tokį darbuotojo komandiravimą pripažins ES valstybės, į kurią darbuotojas yra atsiųstas, valstybinės institucijos, kurios prižiūri į tą ES valstybę komandiruotus asmenis. To reikėtų teirautis tos konkrečios valstybės pareigūnų. 

Ačiū už atsiliepimą
Kitos praktinės situacijos
Matote naujausias situacijas

Siunčia detales garantiniams darbams ir remontuoja gaminius ES ir už ES ribų

Kai nustatant tiekiamų gaminių kainą buvo įskaičiuotos garantinių detalių keitimo sąnaudos, keitimui siunčiama detalė...

PRAKTINĖ SITUACIJA
| 5 min.

Investicinio turto apskaita tikrąja verte ir nusidėvėjimas pagal PMĮ

Investicinis turtas, vertinamas tikrąja verte, neturi nusidėvėjimo sąnaudų finansinėje apskaitoje. Nusidėvėjimo suma...

PRAKTINĖ SITUACIJA
| 3 min.

Perka medžiagas kitoje ES valstybėje ir sunaudoja laivo remontui

Kai įsigytos prekės nėra atgabenamos į LT, o sunaudojamos toje užsienio šalyje, kurioje yra atliekami remonto darbai,...

PRAKTINĖ SITUACIJA
| 2 min.

Skaičiuoja ligos išmoką, kai dvi pirmos ligos dienos patenka į du skirtingus mėnesius

Kai įmonė pasirenka išmoką už dvi pirmąsias ligos dienas skaičiuoti taikydama LRV nutarimu Nr. 496 patvirtintas Vidutinio...

PRAKTINĖ SITUACIJA
| 6 min.

Planuoja mokėti įmokas į darbuotojų III pakopos pensijų fondus

Įmokoms į pensijų fondus yra nustatytos lengvatos ir jos taikomos, kol VMI nenustato piktnaudžiavimo atvejų ir neperkvalifikuoja...

PRAKTINĖ SITUACIJA
| 6 min.

Formuoja avarinį rezervą, o įsigytas atsargines dalis pripažįsta ilgalaikiu turtu ir nudėvi

Vienas iš kriterijų, kuris turi būti tenkinamas, kad būtų galima pripažinti leidžiamus atskaitymus, – sąnaudos...

PRAKTINĖ SITUACIJA
| 4 min.

MB narys iš MB sąskaitos pasiima pinigų ir jų negrąžina įmonei

MB narys turėtų informuoti įmonės buhalterį, kaip tokias iš įmonės sąskaitos paimtas grynųjų pinigų sumas traktuoti...

PRAKTINĖ SITUACIJA
| 3 min.

Mamadieniai, kai darbuotojas augina 2 vaikus su negalia ir vienam iš jų sueina 12 metų

Darbuotojui, turinčiam du vaikus su negalia, dvi papildomos poilsio dienos per mėnesį priklauso tol, kol vienam vaikui...

PRAKTINĖ SITUACIJA
| 3 min.

Gavo kreditinę PVM SF su neteisingu ES šalies PVM

Jeigu gavus pirminę PVM sąskaitą faktūrą buvo skaičiuojamas atvirkštinis PVM dėl prekių ar paslaugų įsigijimo...

PRAKTINĖ SITUACIJA
| 3 min.

Akcininkas skolina pinigus ir ima vienkartinį sutarties mokestį

Sutarties mokestis – tai mokestis, kuris padengia kreditoriaus išlaidas, susijusias su paskolos sandorio parengimu, skolininko...

PRAKTINĖ SITUACIJA
| 3 min.

LT įmonė, kuri nevykdo veiklos LT, komandiruoja darbuotoją į ES valstybę

Pagal darbo teisės normas darbuotojo siuntimas į kitą valstybę dirbti, net jeigu jo darbo vieta Lietuvoje yra formali,...

PRAKTINĖ SITUACIJA
| 4 min.

Po VMI tyrimo tikslina PLN204 ir skaičiuoja GPM, nes NT parduotas ne už rinkos kainą

Perskaičiuojant kainą, pelno mokestis bus apskaičiuojamas tą mokestinį laikotarpį, kurį įvyko sandoriai, ir bus tikslinama...

PRAKTINĖ SITUACIJA
| 5 min.

Gyventojas nutrauks gyvybės draudimo sutartį, sudarytą 2012 metais

Jeigu gyvybės draudimo sutartis sudaryta iki 2012-12-31, joje numatyta, kad draudimo išmoka išmokama ne tik įvykus draudžiamajam...

PRAKTINĖ SITUACIJA
| 3 min.

Statybines medžiagas gabens į LT ambasadą LV ir ten sunaudos remonto darbams atlikti

Medžiagų pervežimas į LV, turint tikslą šias medžiagas sunaudoti statybos remonto darbams, pagal PVMĮ 5-1 str. 1...

PRAKTINĖ SITUACIJA
| 4 min.

2016 metais MB įsigijo pajų ir nurašė į sąnaudas

Pajus yra finansinis turtas ir MB turės ištaisyti klaidą, mažindama 2024 metų sąnaudas. Pildant 2024 metų PLN204 deklaraciją,...

PRAKTINĖ SITUACIJA
| 2 min.

Sunaudoja prekes demonstruodami jas potencialiems klientams

Jeigu pardavinėdama įrankius ir įrangą įmonė juos demonstruoja pirkėjams, ir dalis tokių prekių nebeparduodama,...

PRAKTINĖ SITUACIJA
| 4 min.

Įmonė iš „Sodros“ gavo pranešimą apie SAV ir VMI deklaruotų pajamų neatitikimą

Mažosios bendrijos ar individualiosios įmonės, gavusios „Sodros“ pranešimus, kad nesutampa jų „Sodrai“ ir įmonių...

PRAKTINĖ SITUACIJA
| 5 min.

Vairuotojas komandiruotėje asmenine banko kortele pirko kelto bilietą su PVM

Kai Lietuvos įmonė iš ES valstybės narės apmokestinamojo asmens įsigyja krovinio vežimo paslaugą, paslaugų suteikimo...

PRAKTINĖ SITUACIJA
| 2 min.

Gautą paramą naudos sportininko aprangai ir papildams įsigyti

Lėšų panaudojimas sportininko aprangai bei papildams įsigyti nepatenka į GPMĮ 17 str. 1 dalyje išvardytas lengvatas...

PRAKTINĖ SITUACIJA
| 4 min.

2019 metais išrašė sąskaitą, kurios verslo partneris nepriėmė

Tai nėra skola, kuri gali būti beviltiška, nes kita sandorio šalis jos net nepripažįsta. Penkerius metus įmonės apskaitoje...

PRAKTINĖ SITUACIJA
| 2 min.

Likviduojamos įmonės auditas

Jeigu įmonė yra likviduojama akcininkų sprendimu, tuomet jos 2024 metų finansinių ataskaitų auditui turėtų būti...

PRAKTINĖ SITUACIJA
| 4 min.
Matote seniausias situacijas
Visos praktinės situacijos >