Klausimas

Įmonė, kelionių agentūra, parduoda turizmo paslaugas, kurios PVM apmokestinamos nuo maržos (taikant 0 arba 21 proc. PVM tarifą). Klientai atsiskaito grynaisiais pinigais naudojant kasos aparatą. Kaip teisingai turi būti registruojamos šios įplaukos kasos aparato žurnale, t. y. kokiose žurnalo skiltyse tai turi matytis (nes tokio PVM nuo maržos nėra). Yra 21, 12, 9, 5 ir 0 proc. PVM apmokestinta pardavimų suma ir PVM neapmokestintų pardavimų suma.

MOKESČIŲ SUFLERIO atsakymas

Specialių taisyklių, kaip kasos aparato žurnale turėtų būti registruojamos įplaukos, gautos už teikiamas paslaugas, kurioms taikoma speciali PVM apmokestinimo schema, kai PVM skaičiuojamas nuo maržos, nėra. 

VMI prie FM viršininko 2003-09-18 įsakymo Nr. V-255 „Kasos aparatų ir tiesioginio ryšio kompiuterių tinklo terminalų naudojimo taisyklės“ 19 ir 65.2 punktuose yra nurodyta, kad prižiūrinčios įmonės specialistas turėtų kasos aparatą tinkamai programuoti ir paruošti pagal kasos aparato naudotojo poreikius, o atlikęs visus būtinus darbus, tai įforminti kasos aparato techniniame pase. Todėl įmonė turėtų kreiptis į kasos aparatus prižiūrinčius specialistus, kad šie kasos aparate įrengtų atskirą skyrių, fiksuojantį priimamas įplaukas už teikiamas paslaugas, apmokestinamas pagal maržos schemą. Teikiant turizmo paslaugas, kurių marža yra apmokestinama taikant skirtingus (0 ir 21 proc.) PVM tarifus, įplaukos iš šių paslaugų teikimo gali būti registruojamos atskiruose skyriuose.

Registruojant kasos aparatu gaunamas „maržines“ pajamas, asmeniui turi būti išduodamas kasos aparato kvitas, patvirtinantis jo įmokėtas sumas. Tokiame kasos aparato kvite nurodoma tik paslaugos kaina, tačiau PVM suma neišskiriama (PVMĮ 105 str.). Duomenys apie maržą ir nuo jos apskaičiuotą PVM kasos aparate nekaupiami ir Z ataskaitoje neparodomi. Paslaugų apmokestinamoji vertė, marža ir nuo ko apskaičiuotas PVM parodoma tik apskaitoje. 

Jeigu turizmo agentūra pajamoms registruoti naudoja virtualios fiskalizacijos kasos aparatą arba kasos aparatą, veikiantį su saugos moduliu, tai tinkamai suprogramavus kasos aparatą, Kasos operacijų žurnalas suformuojamas VMI sistemoje i.EKA automatiškai pagal tokius pateiktus i.EKA dienos fiskalinių ataskaitų (Z) duomenis: ataskaitos (Z) datą ir numerį, ataskaitos (Z) periodo pradžios ir pabaigos datą, pardavimų sumą, kitų lėšų sumokėjimo ir išmokėjimo operacijų bendrą sumą. Prievolės pačiai įmonei pildyti tokį žurnalą nėra. Jeigu įmonė yra pasirinkusi naudoti ir popierinį kasos operacijų žurnalą (nors toks nėra privalomas), ji žurnalo skiltis gali pavadinti savo nuožiūra, atsižvelgdama į savo poreikius ir suprogramuotus kasos aparato skyrius, pvz., tai gali būti turizmo paslaugų, kurių marža apmokestinama taikant 0 proc. PVM tarifą, įplaukos ir paslaugų, kurių marža apmokestinama taikant 21 proc. PVM tarifą, įplaukos.