Klausimas

Įmonė „Pardavėjas“ parduoda įrangą ir „Pirkėjo“ patalpose ją sumontuoja iš atskirų sudedamųjų dalių, instaliuoja ir iki galo paruošia naudoti. „Pardavėjo“ nurodymu, logistikos bendrovė atgabeno „Pirkėjui“ įsigytą įrangą ir ją iškrovė. „Pardavėjo“ darbuotojams išpakuojant vieną iš įrenginio sudedamųjų dalių – transformatorių, lūžo transportavimo konstrukcija. Dėl didelės masės smūgio metu sukrypo transformatoriaus konstrukcijos ir buvo sugadinti vidiniai elektroniniai komponentai. Pagal ES reglamentavimą ir garantinius įsipareigojimus tokios paskirties įrenginio remontas negalimas (medicininė įranga). Įmonė patyrė nuostolių. Įrangos transportavimas buvo apdraustas, tačiau draudimo bendrovė aiškina, kad krovinys apgadintas jau iškrovus, taigi draudimo apsauga išpakavimo metu negalioja. Įranga įsigyta iš ES. Buvo apskaičiuotas ir atskaitytas PVM. Ar šiuo atveju privaloma tikslinti PVM?

Mokesčių SUFLERIO atsakymas

Bendruoju atveju, kai prekės, kurių pirkimo PVM buvo įtrauktas į atskaitą, prarandamos ir nebebus naudojamos PVM apmokestinamoje veikloje, pavyzdžiui, nurašomos kaip nebetinkamos naudoti, turėtų būti tikslinama tokių prekių PVM atskaita, nebent įrodoma, kad tokios prekės yra prarastos dėl kitų objektyvių ir nuo PVM mokėtojo nepriklausančių priežasčių (PVMĮ 66 str. 2 d. 3 p.). 

Įprastai mokesčių administratorius atvejus, kai prekės sugadinamos dėl netinkamo jų transportavimo, krovimo, pakavimo, saugojimo, po kurio jos tampa nebetinkamos naudoti, nepriskiria objektyvioms nuo PVM mokėtojo nepriklausančioms priežastims ir laiko, kad prekės buvo sugadintos dėl paties PVM mokėtojo kaltės. Todėl labai tikėtina, kad, prekės išpakavimo metu tiekėjo darbuotojams sugadinus įrangos konstrukciją, dėl kurios įranga tapo nebetinkama naudoti, tai nebus laikoma ta nuo PVM mokėtojo nepriklausančia objektyvia priežastimi, dėl kurios galėtų būti netikslinama PVM atskaita. 

Ar utilizavus tokią netinkamą naudoti įrangą ir turint utilizavimo faktą patvirtinančius dokumentus būtų galima netikslinti PVM atskaitos, nesusipažinę su tokios įrangos charakteristika, padarytais pažeidimais, tiekimo, garantiniais įsipareigojimais, ES teisiniu reglamentavimu, patvirtinti negalėsime. Paprastai tokios individualios aplinkybės ir turimi įrodymai yra vertinami mokesčių administratoriaus patikrinimo metu. Todėl nusprendus netikslinti tokios įrangos PVM atskaitos ir siekiant išvengti ateityje mokestinių pasekmių, reikėtų gauti iš VMI raštišką išaiškinimą šiuo konkrečiu atveju.

Klausime nenurodėte, ką planuojate daryti toliau su tokia sugadinta įranga, todėl negalime svarstyti kitų variantų, galinčių ar negalinčių suteikti teisę į PVM atskaitą.

Šią savaitę kolegos domisi

Kasmetinės atostogos

2023-05-03 | RENGINIO ĮRAŠAS

STEBĖTI ĮRAŠUS

RENGINIO ĮRAŠAS

Darbuotojams įteiks dovanų kuponus, kurių vertė – po 200 Eur

Jeigu įmonė dovanų kuponų įteikimą darbuotojams įformins kaip dovanas (parašys įsakymą dėl dovanų kuponų įteikimo darbuotojams, nustatys dovanos sumą, sudarys dovanas gausiančių darbuotojų sąrašą) ir ...

2024-06-07 | PRAKTINĖ SITUACIJA

| 2 min.

PRAKTINĖ SITUACIJA

SUPERBUHALTERIŲ DIENOS | Kas bendro tarp mankštos ir dvejybinio įrašo

2023-07-20 | RENGINIO ĮRAŠAS - SUPERBUHALTERIŲ DIENOS

STEBĖTI ĮRAŠUS

RENGINIO ĮRAŠAS

Nustatyti aukštesni reputacijos reikalavimai buhalteriams, auditoriams ir mokesčių konsultantams

Pakeitus Finansinės apskaitos, Finansinių ataskaitų audito ir Pinigų plovimo ir teroristų finansavimo prevencijos įstatymus, nustatyti aukštesni reputacijos reikalavimai apskaitos, audito ir mokesčių ...

2024-06-05 | MOKESČIŲ NAUJIENA

| 4 min.

MOKESČIŲ NAUJIENA

Nepanaudotų atostogų apskaičiavimas, kai atostogos suteikiamos savaitėmis ir darbo dienomis

Jeigu darbuotojui per metus turi būti suteikiamos 5 savaitės ir 1 darbo diena kasmetinių atostogų, tai ir nepanaudotų atostogų likutis turėtų būti skaičiuojamas savaitėmis ir darbo dienomis.

2023-10-23 | PRAKTINĖ SITUACIJA

| 2 min.

PRAKTINĖ SITUACIJA

---