SVARBU! Spausdinimo data 2025-08-16. Ši informacija skaitymo metu gali būti atnaujinta.
Norėdami matyti aktualią redakciją apsilankykite www.mokesciu-sufleris.lt
Išmokės honorarą EE įmonei
Jeigu LT pelno mokesčio įstatyme ir LT su užsienio valstybe sudarytoje dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartyje yra numatytas honorarams taikytinas analogiškas pelno mokesčio tarifas, tokiu atveju DAS-1 forma nėra reikalinga, nes pelno mokestis prie pajamų šaltinio, nustatytas PMĮ, nebus mažinamas.
Klausimas
Lietuvos (LT) įmonė planuoja įsigyti autorines teises iš Estijos (EE) įmonės. EE įmonė Lietuvoje neturi padalinio. Ar LT įmonė turėtų taikyti 10 proc. pelno mokesčio prie pajamų šaltinio tarifą išmokėdama atlygį už autorines teises? DAIS tarp LT ir EE 12 str. 1 dalyje numatyta, kad: „Honoraras, susidarantis Susitariančiojoje Valstybėje ir mokamas kitos Susitariančiosios Valstybės rezidentui, gali būti apmokestinamas toje kitoje Valstybėje.“ VMI konsultuoja, kad turi būti taikomas 10 proc. tarifas, o DAS-1 forma nereikalinga, nes EE honorarus taip pat apmokestina 10 proc. PM.
MOKESČIŲ SUFLERIO atsakymas
DAS-1 forma – tai užsienio valstybės rezidento prašymas sumažinti išskaičiuojamą mokestį.
„DAS-1 formą privalo turėti Lietuvos ūkio subjektas, išmokantis sumas tos užsienio valstybės, su kuria sudaryta ir taikoma Sutartis, rezidentui ir taikantis tokioje Sutartyje numatytas lengvatas (t. y. taikantis mažesnį negu Lietuvos Respublikos mokesčių įstatymuose nustatytą mokesčio tarifą arba visai neišskaičiuojantis mokesčio).“ (VMI viršininko 2001-06-27 įsakymu Nr. 159 patvirtintų Su tarptautinių dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarčių taikymu susijusių FR0021 (DAS-1), FR0022 (DAS-2), FR0023 (DAS-3) ir FR0254 (DAS-4) formų pildymo taisyklių 6 p.).
Kai Lietuvos įmonė išmoka honorarą užsienio įmonei, tai apmokestinant tokias išmokas pirmiausia taikomas Lietuvos PMĮ. Tai yra pirmumo teisę apmokestinti turi ta šalis, kuri išmoka honorarą. PMĮ 4 straipsnio 4 dalies 3 punkte nustatyta, kad, kai užsienio vienetas ne per nuolatinę buveinę gauna honorarą, tokios pajamos apmokestinamos Lietuvoje taikant 10 proc. pelno mokesčio prie pajamų šaltinio tarifą. Ir tik tada atsižvelgiama į Lietuvos su ta užsienio šalimi sudarytas tarptautines sutartis (DAIS).
Jeigu tarptautinėse dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartyse, kurios sudarytos tarp Lietuvos ir atitinkamos užsienio valstybės, yra numatyti mažesni negu PMĮ nustatyti pelno mokesčio tarifai honorarams arba jie nėra apmokestinami, tai tuomet taikomi tokiose sutartyse (DAIS) numatyti tarifai ar palankesnis apmokestinimo režimas. Tokiu atveju LT įmonė turi teisę taikyti lengvatą – išskaičiuoti mažesnį mokestį nei nustatytas Lietuvos PMĮ arba mokesčio neskaičiuoti visai, jeigu tai leidžia DAIS. Tokiais atvejais honorarą išmokanti Lietuvos įmonė turi turėti DAS-1 (FR0021) formą, patvirtintą užsienio šalies mokesčių administratoriaus, įrodančią, kad pajamų iš Lietuvos gavėjas yra tos užsienio šalies rezidentas ir faktiškasis pajamas gaunantis asmuo.
Lietuvos ir Estijos sudarytoje ir taikomoje dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartyje honorarams nustatytas toks pat kaip ir PMĮ 10 proc. mokesčio tarifas (DAIS 12 str. 2 d.). Kai Estijos ir Lietuvos DAIS nėra nustatyta išimties (kol kas sutartis nepakeista), Estijos rezidentui išmokamos sumos turėtų būti apmokestinamos 10 proc. pelno mokesčiu prie pajamų šaltinio (PMĮ 5 str. 1 d. 2 p.). Kai DAIS nenumato mažesnio mokesčio tarifo, turėti DAS-1 formą nėra prasmės.
Šią savaitę kolegos domisi
GEROJI PRAKTIKA
MOKESČIŲ NAUJIENA
GEROJI PRAKTIKA
PRAKTINĖ SITUACIJA
PRAKTINĖ SITUACIJA
PRO MIKROSKOPĄ
RENGINIO ĮRAŠAS
Ačiū už atsiliepimą
Apie mus
