Klausimas

Įmonė iš Amerikos aukciono įsigijo naudotą automobilį. CMR nurodytą muitą sumokėjo. Importo PVM kontroliuoja VMI – jį parodėme PVM deklaracijos (FR0600) 27 ir 35 laukeliuose. Įmonė nusprendė įsigyto automobilio nebeparduoti, o priregistruoti savo vardu. Kaip elgtis su PVM? Kaip teisingai parodyti PVM deklaracijoje? 

MOKESČIŲ SUFLERIO atsakymas

Iš klausimo supratome, kad įmonė importavo lengvąjį automobilį ir pasinaudojo jo pirkimo PVM atskaita, nes automobilis buvo skirtas parduoti su PVM, tačiau nusprendė automobilį pasilikti ir naudoti jį įmonės veikloje. Lengvasis automobilis nėra elektromobilis.

Lietuvos įmonė neturi teisės į PVM atskaitą įtraukti įsigyto lengvojo automobilio, skirto savo, kaip PVM mokėtojo, reikmėms, importo PVM, jeigu automobilis nebus nuomojamas arba juo nebus teikiamos keleivių vežimo už atlygį paslaugos (PVMĮ 62 str. 2 d. 3 p.).

Todėl įmonei nusprendus lengvąjį automobilį naudoti savo reikmėms, turėtų būti tikslinama tokio automobilio PVM atskaita (PVMĮ 58 str. 1 d.). Kurio laikotarpio PVM deklaracijoje turėtų būti tikslinamas PVM, priklauso nuo to, ar įmonė turi įrodymus, patvirtinančius, kad nuo pat pradžių automobilis buvo skirtas parduoti, o ne naudoti savo veikloje.

PVM atskaitos tikslinimo taisyklėse, patvirtintose VMI viršininko 2004-03-01 įsakymu Nr. VA-29, yra nurodyta: 

„54. Jeigu po mokestinio laikotarpio PVM deklaracijos pateikimo PVM mokėtojas pastebėjo per tą mokestinį laikotarpį padarytas klaidas, dėl kurių buvo sumažinta mokėtina į biudžetą (padidinta grąžintina iš biudžeto) PVM suma, arba klaidas, susijusias su <...> importo PVM, kurio sumokėjimą (įskaitymą) kontroliuoja VMI, tai jis turi pateikti patikslintą to mokestinio laikotarpio, kurį klaidos buvo padarytos, PVM deklaraciją. Patikslintoje PVM deklaracijoje „X“ ženklu turi būti pažymėtas PVM deklaracijos 8 laukelio langelis „Patikslinta“. Patikslintoje PVM deklaracijoje turi būti įrašomi visi (t. y. ne tik tikslinamieji) atitinkamai PVM deklaracijoje nurodytini duomenys, o mokestinis laikotarpis toks, koks buvo nurodytas pateiktoje ir priimtoje tikslinamoje PVM deklaracijoje.“

„57. Jeigu pastebėtos kitos nei šių Taisyklių 54–56 punktuose nurodytos klaidos, tai jos gali būti ištaisytos (patikslintos) to mokestinio laikotarpio, per kurį paaiškėjo, PVM deklaracijoje.“

Nagrinėjamu atveju, jeigu įmonė neturi įrodymų, patvirtinančių, kad importuotas automobilis buvo skirtas parduoti (neturi preliminarių sutarčių su potencialiais pirkėjais, skelbimų apie parduodamą automobilį), tai tikėtina, kad toks automobilis bus laikomas nuo pat pradžių įsigytu turint tikslą naudoti įmonės veikloje, ir jo importo PVM atskaitytas per klaidą. Tokiu atveju, ištaisydama klaidą – grąžindama į biudžetą neteisėtai atskaitytą PVM, įmonė turėtų grįžti į praėjusį mokestinį laikotarpį ir patikslinti to mokestinio laikotarpio, kurį buvo neteisėtai pasinaudota PVM atskaita, PVM deklaracijos (FR0600) 35 laukelio duomenis.

Jeigu įmonė visgi turi įrodymus, patvirtinančius, kad importuotas automobilis nuo pat pradžių buvo skirtas parduoti (turi preliminarias sutartis su potencialiais pirkėjais, turi skelbimus, patvirtinančius siekį automobilį parduoti), tai tokiu atveju PVM atskaita galėtų būti tikslinama pagal paaiškėjusias aplinkybes, t. y. pagal Taisyklių 57 punkte nurodytą tvarką. Tokiu atveju PVM atskaita būtų tikslinama tą mokestinį laikotarpį, kurį paaiškėjo, kad priimamas sprendimas naudoti automobilį įmonės veikloje.

Patikslinta PVM suma turi būti nurodoma mokestinio laikotarpio PVM deklaracijos 35 laukelyje su minuso ženklu.