Klausimas

Įmonė teikia programinės įrangos kūrimo paslaugas ir turi partnerius (subrangovus) Lietuvoje ir užsienyje. Saugumo ir kontrolės tikslais, vykdant tam tikrus projektus, LT partnerių darbuotojams išduodama naudotis įmonės kompiuterinė technika (ilgalaikis turtas). Projektui pasibaigus, partneriai šią techniką mums grąžina. Ar turės mokestinių pasekmių toks laikinas technikos suteikimas partneriams Latvijoje, Lenkijoje, Ukrainoje? Įmonė nėra įsiregistravusi kaip PVM mokėtoja šiose šalyse ir neturi jose filialų.

MERITS atsakymas

Iš klausimo nėra aišku, kokiu tikslu yra perduodamas ilgalaikis turtas verslo partneriams, koks yra projekto vykdymo mechanizmas, ar toks perdavimas yra susijęs su įmonės pajamų uždirbimu ar ekonominės naudos gavimu ir kaip LT įmonei tai pavyktų įrodyti. 

Įprastai ilgalaikio turto perdavimas verslo partneriams naudotis neatlygintinai nėra laikomas naudojimu įmonės ekonominėje veikloje ir tokio turto nusidėvėjimo sąnaudos PM apskaičiavimo tikslais turėtų būti priskiriamos neleidžiamiems atskaitymams (PMĮ 31 str. 1 d. 13 p.). Kitaip tariant, įmonės ilgalaikis turtas turi uždirbti įmonei pajamų tiesioginiu ar netiesioginiu būdu ir nešti įmonei naudą. Mūsų vertinimu, argumentas, kad ilgalaikis turtas perduodamas neatlygintinai naudotis verslo partneriui saugumo ir kontrolės tikslais, neįtikins mokesčių administratoriaus.

Tačiau jeigu įmonei pavyktų pademonstruoti, kad toks turto perdavimas yra ekonomiškai naudingas įmonei, uždirba jai pajamų, mažina patiriamas sąnaudas ir yra numatytas su verslo partneriu sudarytoje sutartyje, tokiu atveju mokestinių rizikų būtų mažiau – leidžiamais atskaitymais galėtų būti pripažįstamos tokio turto nusidėvėjimo sąnaudų sumos ir tokio turto pirkimo PVM būtų atskaitomas (PMĮ 17 str. 1 d.).

PVM apskaičiavimo tikslais, kai turtu disponuojantis asmuo perveža tą turtą į kitą ES šalį priežiūros darbams atlikti ar paslaugoms teikti, o vėliau grąžina į Lietuvą, toks pervežimas nėra laikomas tiekimu į kitą ES šalį (PVMĮ 5-1 str. 2 d. 5 ir 6 p.). Tačiau Lietuvos įmonė, į kitą valstybę narę laikinai pervežanti turtą priežiūros darbams atlikti ar paslaugoms teikti, turėtų surašyti laisvos formos dokumentą, turintį visus privalomus apskaitos dokumento rekvizitus, ir laisvos formos žurnale ar kompiuterinėse laikmenose deklaruoti tokį turtą ne vėliau kaip per 2 dienas po išgabenimo iš Lietuvos (VMI prie FM 2004-03-01 įsakymo Nr. VA-27 4 p.). Žurnale Lietuvos įmonė turėtų nurodyti išgabenimo važtaraščių duomenis, turto pavadinimą bei turto išvežimo tikslus, kur bus naudojamas tas turtas, kokios paslaugos bus teikiamos tuo turtu, turto pristatymo datą, asmenų,  kurie naudosis pervežtu turtu, pavadinimus ir kodus (Įsakymo VA-27 6 p.).

Jeigu turtas nebūtų atsigabentas atgal į Lietuvą, toks turto pervežimas į ES valstybę narę būtų laikomas prekių pervežimu verslo tikslais. Dėl tokio turto pervežimo verslo tikslais įmonei gali atsirasti prievolė registruotis ES valstybėje kaip PVM mokėtojai.

Kai turtas laikinai pervežamas į trečiąsias šalis ir bus susigrąžintas atgal į Lietuvą, tokiu atveju reikia pildyti laisvos formos dokumentą, iš kurio būtų galima spręsti, kur išvežtas turtas, kokiu tikslu išvežtas, kaip jis naudojamas ir pan., ir turėti tokio turto išgabenimo ir atsigabenimo dokumentus. Atskirai rekomenduotume įvertinti, ar dėl tokio turto pervežimo (jeigu turtas nebūtų susigrąžinamas atgal į Lietuvą) neatsiranda kokių nors mokestinių prievolių trečiojoje šalyje. Taip pat rekomenduotume pasitarti su muitinės specialistais, kaip tokį turto išgabenimą, o vėliau - grąžinimą į ES, teisingai įforminti muitinės procedūromis.

Komentarai

Rūta Zaikauskienė

2021-10-12 09:57

Sveiki, jeigu ši įranga naudojama LT įmonės veikloje (pajamoms uždirbti ar ekonominei naudai gauti), tai muitas galėtų būti leidžiami atskaitymai. Importo PVM, jeigu įmonė turtą naudoja PVM apmokestinamoje veikloje, būtų atskaitomas.

Inga Stakauskienė

2021-10-12 08:59

Gal galėtumėte pakomentuoti ir priešingą variantą - kai turtas (IT technika) yra gaunamas iš trečiųjų šalių neatlygintinai naudotis Lietuvos įmonės veikloje. Turtas nebus grąžinamas atgal. Įvežant turtą muitinės procedūrai pateikiama Proforma (tik muitinės vertei nustatyti), kurios pagrindu įmonė įformina importo procedūrą, apskaičiuojamas muitas ir PVM. Ar muitas būtų leidžiami atskaityma, o PVM sumos atskaitomos? Ačiū