Svarbu! Spausdinimo data 2023-09-28. Ši informacija skaitymo metu gali būti atnaujinta.
Norėdami matyti aktualią redakciją apsilankykite www.sufleris.lt
Pildant 2022 metų pelno mokesčio deklaraciją (PLN204) nurašyta pirkėjo skola (be PVM) bus įrašoma į specialų deklaracijos laukelį, skirtą beviltiškoms skoloms, o PVM suma, kuria buvo sumažinti 2022 metų leidžiami atskaitymai, bus deklaruojama kaip taisymas.
Klausimas
2021 m. pirkėjo skola buvo pripažinta abejotina ir parodyta 2021 m. PLN204 deklaracijos S priede kaip neleidžiami atskaitymai. 2022 m. surinkti skolos beviltiškumo ir pastangų ją susigrąžinti įrodymai, susigrąžintas PVM.
2021 m. skola nurašyta paprastai:
D 6117 Abejotinos skolos NL atskaitymai
K 2411 Pirkėjų skolos
Kaip apskaitoje 2022 m. užregistruoti leidžiamus atskaitymus ir PVM tikslinimą?
MERITS atsakymas
Tarkime, pirkėjo skola buvo 6 050 Eur (5 000 Eur ir 21 proc. PVM – 1 050 Eur). Įmonė 2021 metais visą skolą nurašė:
D 6117 Abejotinos skolos NL atskaitymai 6 050 €
K 2411 Pirkėjų skolos 6 050 €
2021 metų PLN204 deklaracijoje buvo deklaruota 6 050 Eur neleidžiamų atskaitymų suma.
2022 metais įmonė surinko skolos beviltiškumo ir pastangų ją susigrąžinti įrodymus ir gali pagal PMĮ 25 straipsnio nuostatas pripažinti leidžiamus atskaitymus, o pagal PVMĮ 89-1 straipsnį susigrąžinti pardavimo PVM.
Įmonė 2022 metais išrašė PVMĮ 89-1 straipsnyje nurodytą dokumentą dėl skolos beviltiškumo ir PVM deklaracijoje (FR0600) patikslino pardavimo PVM (29 laukelyje įrašė 1 050 Eur sumą su minuso ženklu). Apskaitoje ši operacija turėjo būti užregistruota taip:
D 4492 Mokėtinas pridėtinės vertės mokestis 1 050 €
K 6117 Abejotinos skolos NL atskaitymai 1 050 €
Apskaitoje kaip nurašyta pirkėjo skola liko 5 000 Eur suma (1 050 Eur įmonė susigrąžino iš valstybės biudžeto). Priminsime, kad pati skola nurašyta 2021 metais ir tai buvo neleidžiami atskaitymai.
2022 metų apskaitoje buvo atliktas įrašas (D 4 kl. / K 6 kl. – 1 050 Eur), kuris sumažino 2022 metų sąnaudas (tarkim, kitų neleidžiamų atskaitymų 2022 metų 6117 sąskaitoje nebuvo registruota arba įmonė atskirai deklaruos šios sąskaitos debete užregistruotus neleidžiamus atskaitymus).
Pildydama 2022 m. PLN204 deklaraciją, įmonė gali leidžiamais atskaitymais pripažinti 5 000 Eur sumą, kuri atitinka PMĮ 25 straipsnio nuostatas, ir turės pataisyti 2022 metų sąnaudų (leidžiamų atskaitymų) sumažinimą:
1) 5 000 Eur suma turėtų būti įrašoma į PLN204 deklaracijos pagrindinės formos 35 laukelį „Beviltiškos skolos“ ir 32 laukelį „Sąnaudų, mažinančių pelną (didinančių nuostolius), bendra suma“;
2) 1 050 Eur suma turėtų būti įrašoma į PLN204 deklaracijos pagrindinės formos 32 laukelį „Sąnaudų, mažinančių pelną (didinančių nuostolius), bendra suma“.
Komentarai